Une seconde tendance considère que l'État qui comparaît en personne ne peut être représenté en justice que par le ministre compétent ou par l'organe que la loi désigne (voyez dans ce sens V. Dauginet, De nieuwe fiscale procedure, Biblo 1999, p. 104; J.-P. Magremanne et d'autres, Le contentieux de l'impôt sur les revenus, Kluwer 2000, p. 600; P. Van Orshoven, De onmogelijke hervorming van het fiscale procesrecht II, RW 1999-2000, 18 septembre 1999, p. 90).
De tweede strekking meent dat de Staat die in persoon verschijnt, alleen kan worden vertegenwoordigd door de bevoegde minister of door het orgaan dat de wet aanwijst (zie V. Dauginet, De nieuwe fiscale procedure, Biblo, 1999, blz. 104; J-P Magremanne e.a., Le contentieux de l'impôt sur les revenus, Kluwer, 2000, blz. 600; P. Van Orshoven, De onmogelijke hervorming van het fiscale procesrecht II, RW, 1999-2000, 18 september 1999, blz. 90).