Voorzover deze aftrek geschiedt zonder dat de handeling ten behoeve van de werkgever wordt verricht, heeft Nederland - aldus het Hof - de verplichtingen niet nagekomen die zijn neergelegd in artikel 17, lid 2, van de zesde BTW-richtlijn van de Raad van 17 mei 1977 (zoals gewijzigd), waarin slechts in een recht op aftrek is voorzien voor de aan de BTW-plichtige geleverde goederen en de voor hem verrichte diensten.
Der Gerichtshof hat festgestellt, dass hierbei der Arbeitgeber nicht Empfänger des Umsatzes ist; damit haben die Niederlande gegen Artikel 17 Absatz 2 der Sechsten Mehrwertsteuerrichtlinie des Rates vom 17. Mai 1977 (in ihrer geänderten Fassung) verstoßen, der ein Vorsteuerabzugsrecht nur für Gegenstände und Dienstleistungen vorsieht, die an den Mehrwertsteuerpflichtigen geliefert bzw. für ihn erbracht werden.