In de rechtsleer is echter veel kritiek geuit op het feit dat de Staat in het kader van fiscale geschillen in persoon voor de rechtbank kan verschijnen via een van zijn ambtenaren die dan als « orgaan » optreedt.
Toutefois, la circonstance que, dans le cadre du contentieux fiscal, l'État puisse comparaître en la personne d'un de ses fonctionnaires, agissant en qualité d'organe, fait l'objet de nombreuses critiques doctrinales et suscite des jugements défavorables à l'État.