L'émergence du commerce électronique, la mobilité croissante des facteurs économiques, (vagues de fusions et d'acquisitions internationales) et la pression renforcée sur les obstacles non fiscaux (économiques, technologiques et institutionnels) au commerce transfrontalier, qu'il convient de démanteler, rendent la définition et la protection de l'assiette fiscale applicable aux sociétés beaucoup plus malaisée.
Door de opkomst van e-commerce, de grotere mobiliteit van economische factoren (golf van internationale fusies en overnames) en de toenemende druk om niet-fiscale economische, technologische en institutionele belemmeringen voor grensoverschrijdende handel weg te nemen, wordt het veel moeilijker de heffingsgrondslag voor vennootschapsbelasting te bepalen en te waarborgen.