Ces derniers ont estimé qu’une opération, quel que soit son caractère véritable, effectuée dans le seul but d’éluder la TVA n’est en soi ni une «livraison» ou une «prestation», ni une mesure prise dans le cadre d’une «activité économique» aux fins de la TVA.
De Commissioners hebben geoordeeld dat een transactie, ongeacht de werkelijke aard ervan, die uitsluitend wordt verricht met de bedoeling BTW te ontwijken, op zich geen “levering” is en ook geen maatregel in het kader of ter bevordering van een “economische activiteit” voor BTWdoeleinden.