En un premier temps, on a voulu simplement codifier la directive 77/388/CE et ses multiples modifications. Mais on s'est rapidement rendu compte que, dans ce cas particulier, il fallait retravailler le texte de façon plus approfondie, pour le restructurer et y incorporer des dispositions TVA figurant dans d'autres actes, en particulier dans plusieurs actes d'adhésion.
Hoewel het oorspronkelijk in de bedoeling lag om alleen richtlijn 77/388/EG met al zijn wijzigingen te codificeren, bleek al spoedig dat een grondiger herformulering van de tekst nodig was om het geheel een nieuwe structuur te geven en ook de BTW-bepalingen uit andere bronnen, met name een aantal Akten van toetreding, op te nemen.