Au paragraphe 2, f), bien que ces coûts soient liés à l'impact de l'activité de l'entreprise sur l'environnement (par exemple, pour des dommages matériels ou corporels résultant d'actes de pollution commis dans le passé), ils n'ont pas pour objet de prévenir, réduire ou réparer les dommages causés à l'environnement : il est donc souhaitable de les distinguer des dépenses environnementales.
Paragraaf 2, f), hoewel deze kosten betrekking hebben op de gevolgen van de activiteiten van de onderneming voor het milieu (bijvoorbeeld schade of letsel veroorzaakt door milieuverontreiniging in het verleden), dienen zij niet voor het voorkomen, verminderen of ongedaan maken van schade aan het milieu, zodat gescheiden vermelding passend is.