Een eerste toepasser die een moedermaatschappij is, moet bepalen of hij een beleggingsentiteit (zoals gedefinieerd in IFRS 10) is op basis van de feiten en omstandigheden die op de datum van de overgang naar de IFRSs bestaan.
Ein erstmals anwendendes Mutterunternehmen muss anhand der zum Zeitpunkt der Umstellung auf IFRS vorliegenden Sachverhalte und Umstände beurteilen, ob es eine Investmentgesellschaft im Sinne von IFRS 10 ist.