Artikel 93 van het EG-Verdrag voorziet ook in de vaststelling van bepalingen die betrekking hebben op de harmonisatie van de wetgevingen inzake de omzetbelasting, voorzover deze harmonisatie noodzakelijk is om de instelling en de werking van de interne markt te verzekeren.
Es gilt jedoch, den Grad an Harmonisierung zu erhalten, der durch die Anwendung des geltenden Normalsatzes in allen oder den meisten Mitgliedstaaten erreicht wurde. Gemäß Artikel 93 EG-Vertrag sind nämlich Bestimmungen zur Harmonisierung der Rechtsvorschriften über die Umsatzsteuern zu erlassen, soweit diese Harmonisierung für die Errichtung und das Funktionieren des Binnenmarktes notwendig ist.