Lorsqu’une entité prépare des états financiers séparés, IAS 27 (révisée en 2008) impose qu’elle comptabilise ses investissements dans des filiales, des entités contrôlées conjointement et des entreprises associées:
Wanneer een entiteit een enkelvoudige jaarrekening opstelt, moet ze op grond van IAS 27 (herziene versie van 2008) haar investeringen in dochterondernemingen, entiteiten waarover gezamenlijk de zeggenschap wordt uitgeoefend en geassocieerde deelnemingen administratief verwerken: