L'article 48, CIR 92 constitue en effet une dérogation à l'article 25, 5º, CIR 92, en vertu duquel les réserves, fonds de prévision ou provisions quelconques sont imposables à titre de bénéfices des entreprises industrielles, commerciales ou agricoles.
Artikel 48 WIB 92 vormt immers een uitzondering op artikel 25, 5º, WIB 92, krachtens hetwelk alle reserves, voorzorgfondsen en voorzieningen als winst van nijverheids-, handel- of landbouwondernemingen belastbaar zijn.